Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real exigem análises diferentes diante da entrada da CBS e do Imposto Seletivo; empresas também precisam avaliar a opção pelo modelo híbrido e os impactos sobre custos, créditos e preços
A partir de 2027, a Reforma Tributária começa a alterar a forma como as empresas recolhem impostos sobre o consumo, com a entrada da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), a substituição do PIS e da Cofins e o início da cobrança do Imposto Seletivo sobre produtos e serviços definidos na legislação. Embora a mudança não elimine os regimes de tributação sobre a renda e o lucro, ela acrescenta novas variáveis à escolha entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Para as empresas, o desafio será entender como as novas regras afetam a carga tributária, os custos, o aproveitamento de créditos e a formação de preços. A análise também ganha importância para os optantes pelo Simples Nacional, que poderão manter a CBS e o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) no recolhimento unificado ou optar pelo pagamento desses dois tributos pelo regime regular, alternativa conhecida como modelo híbrido.
Para Gabriel Capano, da HubCount, o planejamento precisa partir de informações financeiras e contábeis consistentes. Uma análise baseada em dados incompletos pode levar a uma escolha inadequada, comprometer a rentabilidade e dificultar a preparação para as mudanças tributárias.
“Nunca foi tão importante fazer um planejamento tributário com base em dados reais do negócio. Com todas as mudanças previstas para o ano que vem, será preciso olhar além do faturamento e dos regimes. É preciso considerar custos, despesas, margens e as demais informações que influenciam o resultado da empresa. Dados incompletos ou incorretos podem levar a uma decisão inadequada justamente em um momento de grandes mudanças”, afirma Capano.
O que muda com a Reforma Tributária a partir de 2027
A partir de 2027, a CBS substituirá PIS e Cofins, enquanto o Imposto Seletivo começará a incidir sobre os bens e serviços previstos na legislação. As alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) serão reduzidas a zero para quase todos os produtos, ressalvadas as exceções relacionadas à Zona Franca de Manaus.
Já o IBS, que substituirá gradualmente ICMS e ISS, terá uma transição mais longa, prevista para começar em 2029 e avançar até 2032. A implantação integral do novo modelo está prevista para 2033. Isso significa que 2027 será um marco importante, mas não representará a conclusão da Reforma Tributária. As empresas precisarão conviver com etapas de transição, adaptar seus sistemas e acompanhar os efeitos das novas regras sobre as operações comerciais.
Também é importante distinguir os regimes de tributação sobre o lucro das regras aplicáveis ao consumo. Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real continuam sujeitos a critérios próprios de apuração. A Reforma altera componentes relevantes da tributação sobre bens e serviços, exigindo uma avaliação conjunta dos diferentes tributos incidentes sobre cada negócio.
Simples Nacional: manter o recolhimento unificado ou optar pelo modelo híbrido
O Simples Nacional continuará sendo uma alternativa para microempresas e empresas de pequeno porte que atendam aos requisitos legais. O regime reúne diversos tributos em uma guia única, mas isso não significa que será necessariamente a opção mais econômica em todas as situações.
A alíquota efetiva depende de fatores como receita acumulada, atividade exercida e anexo aplicável. Com a Reforma Tributária, será necessário considerar também a forma de recolhimento da CBS e do IBS. As empresas poderão manter esses tributos dentro do Simples Nacional ou optar pelo regime regular para a CBS e o IBS, preservando o enquadramento no Simples para os demais tributos abrangidos pelo regime. A segunda alternativa, conhecida como modelo híbrido, pode permitir o aproveitamento de créditos em condições diferentes pelos clientes empresariais, conforme as regras aplicáveis.
A escolha pode ter efeitos distintos de acordo com o perfil comercial. Uma empresa que vende principalmente ao consumidor final tem características diferentes de outra que fornece produtos ou serviços a outras pessoas jurídicas. Neste segundo caso, o tratamento dos créditos tributários pode influenciar preços, negociações e competitividade.
A decisão, porém, não deve considerar apenas a vantagem para o cliente. É necessário comparar a carga tributária total, os custos operacionais e de conformidade, o fluxo de caixa e os efeitos sobre as margens.
Para o primeiro semestre de 2027, a opção pelo recolhimento regular da CBS e do IBS teve prazo inicial de 1º de setembro a 30 de outubro de 2026. A regulamentação também prevê uma nova oportunidade em março de 2027, com efeitos para o segundo semestre. As empresas devem observar as regras e os procedimentos vigentes para cada período.
Lucro Presumido: a mudança no consumo também afeta os cálculos
No Lucro Presumido, a legislação estabelece percentuais para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), de acordo com a atividade e a natureza das receitas. Por isso, a tributação sobre o lucro não acompanha necessariamente a margem efetivamente obtida pela empresa.
O regime pode ser vantajoso para negócios cuja rentabilidade real seja superior à margem presumida. Entretanto, o resultado depende da atividade, do faturamento, das despesas e dos demais tributos incidentes.
Com a entrada da CBS e a transição para o IBS, será necessário avaliar como as novas regras afetam os custos de compras, a formação de preços e os créditos tributários aplicáveis às operações. A análise não deve se limitar à comparação entre alíquotas ou à experiência dos anos anteriores.
Uma empresa pode ter uma apuração relativamente simples do IRPJ e da CSLL, mas enfrentar mudanças relevantes no custo de suas aquisições ou na relação comercial com clientes e fornecedores. Por isso, a projeção para 2027 precisa considerar as características concretas das operações previstas.
Lucro Real: integração entre contabilidade e análise tributária
No Lucro Real, o IRPJ e a CSLL são calculados a partir do lucro contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação. Embora o regime exija controles mais detalhados, ele pode ser adequado a empresas com margens menores, despesas relevantes ou resultados que tornem a tributação sobre o lucro efetivo mais favorável.
A análise para 2027 também deverá considerar a substituição de PIS e Cofins pela CBS e as regras de apuração e aproveitamento de créditos relacionadas à nova tributação sobre o consumo. A forma como a empresa compra, vende, contrata serviços e organiza sua cadeia de fornecedores pode influenciar o resultado econômico final.
Esse nível de avaliação depende de registros contábeis confiáveis, classificação correta das despesas e integração entre as informações fiscais, financeiras e operacionais. Sem essa base, fica mais difícil comparar o Lucro Real com as demais alternativas e projetar os efeitos das mudanças.
Não existe, portanto, um regime universalmente mais vantajoso. A escolha depende das características de cada empresa e deve considerar tanto a tributação sobre o lucro quanto os impostos incidentes sobre as operações.
Dados e tecnologia fortalecem o planejamento tributário
A análise dos regimes exige que o contador tenha acesso a informações atualizadas sobre faturamento, custos, despesas, folha de pagamento, compras, vendas e margens. Quando esses dados estão dispersos em planilhas e sistemas que não se comunicam, a consolidação pode consumir tempo e dificultar a identificação de inconsistências.
“O contador precisa ter uma visão completa da empresa para comparar cenários e orientar o empresário. Se essas informações estão fragmentadas e precisam ser consolidadas manualmente, sobra menos tempo para analisar os números e avaliar alternativas”, diz Capano.
Sistemas de gestão e ferramentas de Business Intelligence (BI) podem ajudar a integrar dados, acompanhar indicadores e identificar diferenças entre o desempenho previsto e o realizado. Soluções como o HubCount BI permitem organizar informações financeiras e operacionais em uma visão mais acessível, contribuindo para que o contador e o empresário acompanhem os resultados e fundamentem suas decisões.
A tecnologia, entretanto, não substitui o conhecimento técnico nem a interpretação das normas tributárias. Seu papel é oferecer uma base mais consistente para a análise, reduzir tarefas manuais e facilitar a identificação de informações que precisam ser corrigidas antes da tomada de decisão.
Para Capano, a combinação entre ferramentas adequadas e atuação consultiva é essencial neste momento. “O empresário precisa entender os números do próprio negócio, e a contabilidade tem um papel fundamental nessa interpretação. Com dados organizados e sistemas sólidos, o profissional consegue dedicar mais tempo à análise e orientar decisões alinhadas à realidade da empresa”, afirma.
Em um cenário de transformação das regras, antecipar o planejamento ajuda a reduzir decisões baseadas em estimativas genéricas e a identificar os ajustes necessários antes que eles afetem os resultados. A escolha do regime tributário deve ser consequência de uma análise individualizada, apoiada em dados consistentes e conhecimento da legislação, conclui Capano.
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